Скандалы

Из предыстории – Группа KAZ Minerals (КАЗ Минералз) была образованна в 2014 году. За этот период деятельности Группой были построены в Казахстане два современных горно-обогатительных комбината (крупнейшие на постсоветском пространстве) по добыче и переработке медесодержащего сырья. Количество работников превышает 14 тыс. человек. Общий объём инвестиций в строительство составил около 6 млрд долларов США. Эти средства были привлечены Группой самостоятельно за счет займов у международных финансовых институтов. Строительство предприятий было осуществлено без каких-либо государственных льгот и преференции со стороны государства. Группа длительное время была публичной организацией, акции которой были размещены на Лондонской, Гонконгской и Казахстанской фондовых биржах. Компании Группы ежегодно аудировались ведущими международными экспертами.

По существу вопроса - в 2023 г. ДГД по г. Алматы проведена проверка подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, в ходе которой было доначислено налога 6 млрд тенге и пени - 2 млрд тенге с вознаграждения по полученным займам. При этом отмечаем, что компания не выплачивала дивиденды с момента своего создания, поэтому полагаем, что связь доначислений налога с дивидендами не соответствует действительности.

Как отмечалось ранее, заемные средства использовались компанией на строительство и расширение Актогайского горно-обогатительного комплекса, являющегося крупнейшим в отечественной горнорудной отрасли инвестиционным проектом, включенным в свое время в государственную Программу индустриально-инновационного развития и Республиканскую карту индустриализации.

В результате строительства введены в эксплуатацию рудник, две обогатительные фабрики, комплекс по переработке оксидной руды и соответствующие объекты инфраструктуры, создано более 3300 новых рабочих мест. Являясь добросовестным налогоплательщиком, компания обеспечивает значительный вклад в экономику Казахстана, входит в топ-20 крупнейших налогоплательщиков.

Указанное в СМИ доначисление связано с несогласием налоговых органов с применением налогоплательщиком пониженной ставки подоходного налога, предусмотренной положениями Конвенции, заключенной между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества» от 21 марта 1994 г.

При этом следует отметить, что согласно ст.4 Конституции РК, международные договоры, ратифицированные Республикой Казахстан, имеют приоритет перед ее законами.

При применении Конвенции налогоплательщиком были в полной мере соблюдены все требования налогового законодательства РК.
Налоговые органы, не согласившись с позицией компании, применили ставку, предусмотренную Налоговым кодексом РК.

Компания в полном объеме декларировала выплачиваемые суммы вознаграждений, применяемую ставку и суммы удерживаемого налога, не допускала фактов искажения сумм, выплаченных в адрес заимодателя, и не уклонялась от налогового обязательства, а вся отчетность была подтверждена признанными международными аудиторскими организациями.

Таким образом, на наш взгляд, рассматриваемый вопрос касается исключительно методологии налогообложения вознаграждений по займам. Более того, данный случай является хорошим подтверждением необходимости совершенствования налогового законодательства, устранения коллизий и противоречий, а также приведения его лучшим международным стандартам.